Φόρος εταιρειών στη Βουλγαρία
Τι φορολογείται
- Οι βουλγαρικές εταιρείες φορολογούνται για το παγκόσμιο εισόδημά τους· οι ξένες εταιρείες μόνο για εισόδημα από τη Βουλγαρία, μέσω υποκαταστήματος ή με παρακράτηση φόρου.
- Η φορολογική βάση είναι το λογιστικό κέρδος προσαρμοσμένο για φορολογικούς σκοπούς. Κάθε εταιρεία υποβάλλει δική της δήλωση· δεν υπάρχει ενοποιημένη φορολόγηση ομίλου.
- Η υπεραξία αποτελεί μέρος του φορολογητέου κέρδους, εκτός από τα κέρδη από μετοχές που διαπραγματεύονται σε ρυθμιζόμενες αγορές της ΕΕ ή του ΕΟΧ, τα οποία απαλλάσσονται.
- Τα μερίσματα από βουλγαρικές εταιρείες και εταιρείες της ΕΕ και του ΕΟΧ εξαιρούνται από το φορολογητέο κέρδος.
- Ο αλλοδαπός φόρος πιστώνεται βάσει φορολογικής σύμβασης ή, όταν δεν υπάρχει, με μονομερή πίστωση.
Πηγή: Deloitte: International Tax, Bulgaria Highlights 2026; PwC Worldwide Tax Summaries: Bulgaria, corporate income determination1,4
Παρακράτηση φόρου σε πληρωμές προς το εξωτερικό
| Πληρωμή | Εγχώριος συντελεστής | Σημειώσεις |
|---|---|---|
| Μερίσματα | 5% | 0% προς εταιρείες της ΕΕ και του ΕΟΧ |
| Τόκοι | 10% | 0% προς συνδεδεμένες εταιρείες της ΕΕ βάσει της οδηγίας |
| Δικαιώματα (royalties) | 10% | 0% προς συνδεδεμένες εταιρείες της ΕΕ βάσει της οδηγίας |
| Τεχνικές υπηρεσίες | 10% | Συμβουλευτικές υπηρεσίες, εγκατάσταση, έρευνα αγοράς |
| Συγκαλυμμένη διανομή κερδών | 5% συν πρόστιμο 20% | — |
Πηγή: Deloitte: International Tax, Bulgaria Highlights 2026; PwC Worldwide Tax Summaries: Bulgaria, corporate withholding taxes1,5
Οι φορολογικές συμβάσεις συχνά μειώνουν αυτούς τους συντελεστές· για παράδειγμα, στο 5% για τα δικαιώματα σε σχέση με το Ηνωμένο Βασίλειο και τις Ηνωμένες Πολιτείες· δείτε Συμβάσεις αποφυγής διπλής φορολογίας και Φόρος μερισμάτων. Η απαλλαγή βάσει της οδηγίας της ΕΕ προϋποθέτει συμμετοχή τουλάχιστον 25% για δύο χρόνια.5
Δήλωση και καταβολή
| Φορολογικό έτος | Ημερολογιακό έτος |
|---|---|
| Ετήσια δήλωση και τελική καταβολή | 1 Μαρτίου έως 30 Ιουνίου του επόμενου έτους |
| Μηνιαίες προκαταβολές | Αν τα έσοδα του προπροηγούμενου έτους υπερέβησαν τα 1.533.875,64 € |
| Τριμηνιαίες προκαταβολές | Αν αυτά τα έσοδα ήταν μεταξύ 153.387,56 € και 1.533.875,64 € |
| Χωρίς προκαταβολές | Νέες εταιρείες και όσες βρίσκονται κάτω από 153.387,56 € |
| Παραγραφή | 5 χρόνια, το πολύ 10 |
Πηγή: PwC Worldwide Tax Summaries: Bulgaria, corporate tax administration3
Ειδικοί κανόνες
- Πυλώνας 2: κανόνας συμπερίληψης εισοδήματος και εγχώριος συμπληρωματικός φόρος από το 2024, κανόνας ανεπαρκώς φορολογούμενων κερδών από το 2025. Οι πρώτες δηλώσεις για το 2024 έπρεπε να υποβληθούν έως τις 30 Ιουνίου 2026.
- Τιμές μεταβίβασης: νέοι κανόνες από την 1 Ιανουαρίου 2026 ακολουθούν τις κατευθυντήριες γραμμές του ΟΟΣΑ του 2022. Οι μικρότερες εταιρείες απαλλάσσονται από τον τοπικό φάκελο τεκμηρίωσης (local file).
- Ελεγχόμενες αλλοδαπές εταιρείες: οι χαμηλά φορολογούμενες αλλοδαπές θυγατρικές χωρίς πραγματική δραστηριότητα φορολογούνται στη Βουλγαρία.
- Εναλλακτικοί φόροι: οι ναυτιλιακές εταιρείες μπορούν να πληρώνουν φόρο χωρητικότητας 10%· ορισμένες δραστηριότητες τυχερών παιχνιδιών πληρώνουν ειδικό φόρο αντί για φόρο εταιρειών.
- Κίνητρα: οι παραγωγοί σε δήμους με υψηλή ανεργία μπορούν να διατηρούν έως το 100% του φόρου τους αν τον επανεπενδύσουν.
Πηγή: PwC Worldwide Tax Summaries: Bulgaria, corporate taxes on income; Deloitte: International Tax, Bulgaria Highlights 2026; Υπουργείο Οικονομικών: Corporation tax and tax reliefs2,1,6
Συχνές ερωτήσεις
Ποιος είναι ο συντελεστής φόρου εταιρειών στη Βουλγαρία;
Ο συντελεστής φόρου εισοδήματος εταιρειών στη Βουλγαρία είναι 10% επί του λογιστικού κέρδους με τις φορολογικές προσαρμογές. Οι όμιλοι με έσοδα 750 εκατ. € ή περισσότερο υπόκεινται σε ελάχιστο συντελεστή 15% σύμφωνα με τους κανόνες της ΕΕ.
Φορολογεί η Βουλγαρία τις εταιρείες για το παγκόσμιο εισόδημά τους;
Οι βουλγαρικές εταιρείες φορολογούνται για το παγκόσμιο εισόδημά τους, ενώ οι αλλοδαπές εταιρείες φορολογούνται μόνο για εισόδημα από τη Βουλγαρία μέσω υποκαταστήματος ή με παρακράτηση φόρου. Η φορολογητέα βάση είναι το λογιστικό κέρδος με τις φορολογικές προσαρμογές, και κάθε εταιρεία υποβάλλει χωριστή δήλωση χωρίς ενοποίηση ομίλου.
Για πόσο καιρό μπορούν οι εταιρείες στη Βουλγαρία να μεταφέρουν φορολογικές ζημίες;
Οι εταιρείες στη Βουλγαρία μπορούν να μεταφέρουν φορολογικές ζημίες σε επόμενα έτη για πέντε χρόνια, αλλά όχι σε προηγούμενα έτη.
Πότε λήγουν οι δηλώσεις και οι πληρωμές φόρου εταιρειών στη Βουλγαρία;
Οι βουλγαρικές εταιρείες πρέπει να υποβάλουν την ετήσια δήλωση φόρου εταιρειών και να καταβάλουν τον τελικό φόρο έως τις 30 Ιουνίου του επόμενου έτους· η περίοδος υποβολής διαρκεί από 1 Μαρτίου έως 30 Ιουνίου. Μηνιαίες προκαταβολές ισχύουν αν τα έσοδα του προπροηγούμενου έτους υπερέβησαν τα 1.533.875,64 €, ενώ τριμηνιαίες ισχύουν αν κυμάνθηκαν μεταξύ 153.387,56 € και 1.533.875,64 €.
Ποιοι συντελεστές παρακράτησης φόρου ισχύουν για πληρωμές από τη Βουλγαρία προς το εξωτερικό;
Οι εγχώριοι συντελεστές παρακράτησης φόρου στη Βουλγαρία είναι 5% στα μερίσματα και 10% σε τόκους, δικαιώματα (royalties) και τεχνικές υπηρεσίες· οι συγκαλυμμένες διανομές κερδών υπόκεινται σε παρακράτηση 5% συν πρόστιμο 20%. Τα μερίσματα προς εταιρείες της ΕΕ και του ΕΟΧ απαλλάσσονται, και οι συνδεδεμένες εταιρείες της ΕΕ μπορούν να υπαχθούν σε συντελεστή 0% για τόκους και δικαιώματα βάσει της οδηγίας. Η απαλλαγή της οδηγίας προϋποθέτει συμμετοχή τουλάχιστον 25% για δύο χρόνια.
Πηγές
- Deloitte: International Tax, Bulgaria Highlights 2026 (PDF)
- PwC Worldwide Tax Summaries: Bulgaria, corporate taxes on income
- PwC Worldwide Tax Summaries: Bulgaria, corporate tax administration
- PwC Worldwide Tax Summaries: Bulgaria, corporate income determination
- PwC Worldwide Tax Summaries: Bulgaria, corporate withholding taxes
- Υπουργείο Οικονομικών: Corporation tax and tax reliefs
Τα στοιχεία ελέγχθηκαν 13 Οκτωβρίου 2026. Συντάχθηκε από την InvestBulgaria για γενική ενημέρωση. Δεν αποτελεί επενδυτική, φορολογική ή νομική συμβουλή· επιβεβαιώστε τις λεπτομέρειες με εξειδικευμένο σύμβουλο πριν προβείτε σε οποιαδήποτε ενέργεια.
