Doppelbesteuerungsabkommen Bulgariens

Was ein Abkommen bewirkt

• Niedrigere Steuer auf ins Ausland gezahlte Einkünfte. Ohne Abkommen behält Bulgarien 5 % auf Dividenden und 10 % auf Zinsen, Lizenzgebühren, technische Dienstleistungen und bestimmte Veräußerungsgewinne ein, die an Gebietsfremde gezahlt werden. Ein Abkommen kann diese Sätze senken.
• Ansässigkeit. Gilt eine Person in beiden Staaten als ansässig, entscheidet das Abkommen, in welchem, und hat Vorrang vor den bulgarischen Kriterien; siehe Steuerliche Ansässigkeit.
• Entlastung für Gebietsansässige. Ausländische Einkünfte einer in Bulgarien ansässigen Person sind je nach Abkommen entweder in Bulgarien steuerfrei oder werden unter Anrechnung der ausländischen Steuer besteuert.
• Das Multilaterale Instrument. Das OECD-Übereinkommen trat für Bulgarien am 1. Januar 2023 in Kraft und ändert 64 seiner Abkommen: für Quellensteuern ab dem 1. Januar 2023, für andere Steuern ab dem 1. Januar 2024.

Quelle: PwC Worldwide Tax Summaries: Bulgaria, corporate, withholding taxes (reviewed 2 August 2026); PwC Worldwide Tax Summaries: Bulgaria, individual residence; National Revenue Agency: Avoiding double taxation of foreign income in 2025; National Revenue Agency: Multilateral Convention amending tax treaties^2,9,5,4

Innerhalb der EU ist für manche Zahlungen kein Abkommen nötig: Dividenden an in der EU oder im EWR ansässige Gesellschaften sowie Zinsen und Lizenzgebühren an verbundene EU-Gesellschaften, die seit zwei Jahren mindestens 25 % halten, sind von der bulgarischen Quellensteuer befreit; siehe Dividendensteuer.²

Die 71 Vertragsstaaten

Ägypten, Albanien, Algerien, Armenien, Aserbaidschan, Bahrain, Belarus, Belgien, China, Dänemark, Deutschland, Estland, Finnland, Frankreich, Georgien, Griechenland, Indien, Indonesien, Iran, Irland, Israel, Italien, Japan, Jordanien, Kanada, Kasachstan, Katar, Kroatien, Kuwait, Lettland, Libanon, Litauen, Luxemburg, Malta, Marokko, Moldau, Mongolei, Montenegro, Niederlande, Nordkorea, Nordmazedonien, Norwegen, Österreich, Pakistan, Polen, Portugal, Rumänien, Russland, Saudi-Arabien, Schweden, Schweiz, Serbien, Simbabwe, Singapur, Slowakei, Slowenien, Spanien, Südafrika, Südkorea, Syrien, Thailand, Tschechien, Türkei, Ukraine, Ungarn, Usbekistan, Vereinigte Arabische Emirate, Vereinigtes Königreich, Vereinigte Staaten, Vietnam und Zypern.¹

• Neueste: die Niederlande (in Kraft seit 31. Juli 2021, ersetzt das Abkommen von 1990), Pakistan (2020), Saudi-Arabien (2018) und Rumänien (2016); ein Protokoll zum Abkommen mit Deutschland trat am 13. Dezember 2023 in Kraft.
• Andorra: Ein Abkommen wurde am 19. Juni 2026 unterzeichnet und steht noch nicht auf der Liste der geltenden Abkommen.
• Russland: Russland hat den Großteil des Abkommens, die Artikel 5 bis 22 und 24, ab dem 8. August 2023 ausgesetzt.

Quelle: National Revenue Agency: List of double tax treaties; BTA: Bulgaria and Andorra sign a double taxation agreement (19 June 2026); Ministry of Finance of Russia: Status of Russia’s double tax treaties, 7 April 2025 (in Russian)^1,8,7

Wichtigste Abkommenssätze

Quelle: PwC Worldwide Tax Summaries: Bulgaria, corporate, withholding taxes (reviewed 2 August 2026); National Revenue Agency: List of double tax treaties^2,1

Sind zwei Sätze angegeben, gilt der niedrigere nur in bestimmten Fällen, etwa bei einer Mindestbeteiligung oder bei Zahlungen an öffentliche Stellen. PwC datiert seine Übersicht der Abkommenssätze auf den 1. Januar 2021, weist aber auf spätere Änderungen wie das neue Abkommen mit den Niederlanden hin; prüfen Sie das Abkommen und etwaige Protokolle, bevor Sie sich auf einen Satz verlassen.²

Entlastung für Einkünfte aus Bulgarien beantragen

• Bis 500.000 BGN (255.645,94 €) pro Jahr von einem Zahler: Ein Antrag bei der Steuerbehörde ist nicht nötig. Der Empfänger übergibt dem Zahler eine Ansässigkeitsbescheinigung und eine Erklärung, dass er wirtschaftlicher Eigentümer ist, und der Zahler behält Steuer zum Abkommenssatz ein.
• Über diesem Betrag: Der Empfänger oder sein Vertreter stellt zunächst einen Antrag bei der National Revenue Agency mit der Bescheinigung, der Erklärung, dem Nachweis, wer sie unterzeichnet hat, sowie den Verträgen und Rechnungen. Eine Entscheidung dauert bis zu 60 Tage, wenn die Behörde den Fall prüft; bei einem laufenden Vertrag genügt ein Antrag.
• Bereits einbehaltene Steuer: Eine Erstattung kann mit denselben Nachweisen beantragt werden; die Behörde entscheidet innerhalb von 30 Tagen, sofern sie keine Prüfung anordnet.
• Der Zahler meldet die gezahlten Einkünfte und die gewährte Entlastung bis zum 31. März des Folgejahres.

Quelle: National Revenue Agency: Applying double tax treaties; PwC Worldwide Tax Summaries: Bulgaria, corporate, withholding taxes (reviewed 2 August 2026)^3,2

Eine Gesellschaft gilt nur dann als wirtschaftlicher Eigentümer, wenn sie über die Einkünfte verfügen kann, über ihre Verwendung entscheidet und das Risiko der zugrunde liegenden Tätigkeit trägt. Durchleitungsgesellschaften, die den Vermögenswert halten, aber keine eigene echte Tätigkeit, kein Personal und keine Kontrolle haben, erfüllen die Voraussetzungen nicht.²

Gebietsansässige mit ausländischen Einkünften

In Bulgarien Ansässige erklären ausländische Einkünfte in der bis zum 30. April fälligen Jahressteuererklärung und wenden die Methode des jeweiligen Abkommens an. Die Freistellungsmethode setzt voraus, dass die Einkünfte nach dem Abkommen im Ausland steuerpflichtig waren; die Anrechnung erfordert einen Nachweis der gezahlten ausländischen Steuer, etwa eine Quellensteuerbescheinigung, und ist in der Regel auf die bulgarische Steuer auf dieselben Einkünfte begrenzt. Eine ausländische Steuerbehörde kann eine bulgarische Ansässigkeitsbescheinigung verlangen.^5,6