Спогодби за Избягване на Двойното Данъчно Облагане

Какво прави спогодбата

• По-нисък данък върху доходите, изплатени в чужбина. Без спогодба България удържа 5% върху дивидентите и 10% върху лихвите, авторските възнаграждения, техническите услуги и някои капиталови печалби, изплатени на чуждестранни лица. Спогодбата може да намали тези ставки.
• Пребиваване. Когато едно лице е местно и в двете държави, спогодбата определя в коя от тях и има предимство пред българските критерии; вижте Данъчно пребиваване.
• Облекчение за местните лица. Доходите от чужбина на местно лице на България или се освобождават в България, или се облагат с приспадане на чуждестранния данък – според спогодбата.
• Многостранната конвенция. Конвенцията на ОИСР влезе в сила за България на 1 януари 2023 г. и променя 64 от спогодбите ѝ: за данъците при източника от 1 януари 2023 г., а за другите данъци от 1 януари 2024 г.

Източник: PwC Worldwide Tax Summaries: Bulgaria, corporate, withholding taxes (reviewed 2 August 2026); PwC Worldwide Tax Summaries: Bulgaria, individual residence; National Revenue Agency: Avoiding double taxation of foreign income in 2025; National Revenue Agency: Multilateral Convention amending tax treaties^2,9,5,4

В рамките на ЕС за някои плащания спогодба не е нужна: дивидентите към дружества, местни лица в ЕС или ЕИП, и лихвите и авторските възнаграждения към свързани дружества от ЕС с участие от поне 25% за две години не се облагат с български данък при източника; вижте Данък дивидент.²

71-те държави със спогодба

Австрия, Азербайджан, Албания, Алжир, Армения, Бахрейн, Беларус, Белгия, Виетнам, Германия, Грузия, Гърция, Дания, Египет, Естония, Зимбабве, Израел, Индия, Индонезия, Иран, Ирландия, Испания, Италия, Йордания, Казахстан, Канада, Катар, Кипър, Китай, КНДР, Кувейт, Латвия, Ливан, Литва, Люксембург, Малта, Мароко, Молдова, Монголия, Нидерландия, Норвегия, Обединените арабски емирства, Обединеното кралство, Пакистан, Полша, Португалия, Румъния, Русия, САЩ, Саудитска Арабия, Северна Македония, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, Сърбия, Тайланд, Турция, Узбекистан, Украйна, Унгария, Финландия, Франция, Хърватия, Черна гора, Чехия, Швейцария, Швеция, Южна Африка, Южна Корея и Япония.¹

• Най-новите: Нидерландия (в сила от 31 юли 2021 г., заменя спогодбата от 1990 г.), Пакистан (2020 г.), Саудитска Арабия (2018 г.) и Румъния (2016 г.); протокол към спогодбата с Германия влезе в сила на 13 декември 2023 г.
• Андора: спогодба беше подписана на 19 юни 2026 г. и все още не е в списъка на действащите спогодби.
• Русия: Русия спря действието на по-голямата част от спогодбата – членове от 5 до 22 и член 24 – от 8 август 2023 г.

Източник: National Revenue Agency: List of double tax treaties; BTA: Bulgaria and Andorra sign a double taxation agreement (19 June 2026); Ministry of Finance of Russia: Status of Russia’s double tax treaties, 7 April 2025 (in Russian)^1,8,7

Основни ставки по спогодбите

Източник: PwC Worldwide Tax Summaries: Bulgaria, corporate, withholding taxes (reviewed 2 August 2026); National Revenue Agency: List of double tax treaties^2,1

Когато са посочени две ставки, по-ниската важи само в определени случаи, например при минимално участие или плащания към публични органи. PwC датира обобщението си на ставките по спогодбите към 1 януари 2021 г., като отбелязва по-късни промени, например новата спогодба с Нидерландия; проверете спогодбата и протоколите към нея, преди да разчитате на дадена ставка.²

Прилагане на облекчението за доходи от България

• До 500 000 лв. (255 645,94 евро) годишно от един платец: не е нужно искане до данъчната администрация. Получателят предоставя на платеца удостоверение за данъчно пребиваване и декларация, че е действителен собственик на дохода, а платецът удържа данък по ставката от спогодбата.
• Над тази сума: получателят или негов представител първо подава искане до Националната агенция за приходите с удостоверението, декларацията, доказателство кой я е подписал и договорите и фактурите. Становището се издава до 60 дни, когато агенцията проверява случая; при продължаващ договор е достатъчно едно искане.
• Вече удържан данък: може да се поиска възстановяване със същите доказателства; агенцията се произнася до 30 дни, освен ако не възложи ревизия.
• Платецът декларира изплатения доход и приложеното облекчение до 31 март на следващата година.

Източник: National Revenue Agency: Applying double tax treaties; PwC Worldwide Tax Summaries: Bulgaria, corporate, withholding taxes (reviewed 2 August 2026)^3,2

Дружеството е действителен собственик само ако може да се разпорежда с дохода, решава как да го използва и носи риска от дейността, от която той произтича. Дружествата посредници, които притежават актива, но нямат собствена реална дейност, персонал или контрол, не отговарят на условията.²

Местни лица с доходи от чужбина

Местните лица на България декларират доходите си от чужбина в годишната данъчна декларация до 30 април и прилагат метода от съответната спогодба. Методът на освобождаване изисква доходът да е бил облагаем в чужбина по спогодбата; данъчният кредит изисква доказателство за платения чуждестранен данък, например удостоверение за удържан данък, и по правило е до размера на българския данък върху същия доход. Чуждестранната данъчна администрация може да поиска българско удостоверение за данъчно пребиваване.^5,6