Körperschaftsteuer in Bulgarien
Was besteuert wird
- Bulgarische Gesellschaften werden mit ihrem weltweiten Einkommen besteuert; ausländische Gesellschaften nur mit Einkünften aus Bulgarien, über eine Zweigniederlassung oder per Quellensteuer.
- Bemessungsgrundlage ist der steuerlich angepasste handelsrechtliche Gewinn. Jede Gesellschaft gibt ihre eigene Erklärung ab; eine Gruppenbesteuerung gibt es nicht.
- Veräußerungsgewinne gehören zum steuerpflichtigen Gewinn, ausgenommen Gewinne aus Aktien, die an geregelten Märkten in der EU oder im EWR gehandelt werden; diese sind steuerfrei.
- Dividenden von bulgarischen Gesellschaften und Gesellschaften aus der EU und dem EWR sind vom steuerpflichtigen Gewinn ausgenommen.
- Ausländische Steuern werden nach einem Abkommen oder, wenn keines besteht, durch eine einseitige Anrechnung angerechnet.
Quelle: Deloitte: International Tax, Bulgaria Highlights 2026; PwC Worldwide Tax Summaries: Bulgaria, corporate income determination1,4
Quellensteuer auf Zahlungen ins Ausland
| Zahlung | Inländischer Satz | Hinweise |
|---|---|---|
| Dividenden | 5 % | 0 % an Gesellschaften in der EU und im EWR |
| Zinsen | 10 % | 0 % an verbundene EU-Gesellschaften nach der Richtlinie |
| Lizenzgebühren | 10 % | 0 % an verbundene EU-Gesellschaften nach der Richtlinie |
| Technische Dienstleistungen | 10 % | Beratung, Montage, Marktforschung |
| Verdeckte Gewinnausschüttung | 5 % zuzüglich 20 % Strafzuschlag | — |
Quelle: Deloitte: International Tax, Bulgaria Highlights 2026; PwC Worldwide Tax Summaries: Bulgaria, corporate withholding taxes1,5
Doppelbesteuerungsabkommen senken diese Sätze häufig, beispielsweise auf 5 % für Lizenzgebühren im Verhältnis zum Vereinigten Königreich und zu den Vereinigten Staaten; siehe Doppelbesteuerungsabkommen und Dividendensteuer. Die Befreiung nach der EU-Richtlinie setzt eine Beteiligung von mindestens 25 % über zwei Jahre voraus.5
Erklärung und Zahlung
| Steuerjahr | Kalenderjahr |
|---|---|
| Jahreserklärung und Abschlusszahlung | 1. März bis 30. Juni des Folgejahres |
| Monatliche Vorauszahlungen | Wenn der Umsatz im vorletzten Jahr 1.533.875,64 € überstieg |
| Vierteljährliche Vorauszahlungen | Wenn dieser Umsatz zwischen 153.387,56 € und 1.533.875,64 € lag |
| Keine Vorauszahlungen | Neue Gesellschaften und solche unter 153.387,56 € |
| Verjährungsfrist | 5 Jahre, höchstens 10 |
Quelle: PwC Worldwide Tax Summaries: Bulgaria, corporate tax administration3
Sonderregeln
- Säule 2: Primärergänzungssteuerregelung und eine nationale Ergänzungssteuer seit 2024, Sekundärergänzungssteuerregelung seit 2025. Die ersten Erklärungen für 2024 waren bis zum 30. Juni 2026 fällig.
- Verrechnungspreise: Neue Regeln ab 1. Januar 2026 folgen den OECD-Leitlinien von 2022. Kleinere Gesellschaften sind von der lokalen Dokumentation (Local File) befreit.
- Beherrschte ausländische Gesellschaften: Niedrig besteuerte ausländische Tochtergesellschaften ohne echte Tätigkeit werden in Bulgarien besteuert.
- Alternative Steuern: Schifffahrtsunternehmen können eine Tonnagesteuer von 10 % zahlen; einige Glücksspielaktivitäten zahlen statt der Körperschaftsteuer eine Sondersteuer.
- Anreize: Hersteller in Gemeinden mit hoher Arbeitslosigkeit können bis zu 100 % ihrer Steuer einbehalten, wenn sie sie reinvestieren.
Quelle: PwC Worldwide Tax Summaries: Bulgaria, corporate taxes on income; Deloitte: International Tax, Bulgaria Highlights 2026; Ministry of Finance: Corporation tax and tax reliefs2,1,6
Häufig gestellte Fragen
Wie hoch ist der Körperschaftsteuersatz in Bulgarien?
Der Körperschaftsteuersatz in Bulgarien beträgt 10 % des steuerlich angepassten Bilanzgewinns. Für Gruppen mit einem Umsatz von 750 Mio. € oder mehr gilt nach EU-Recht ein Mindeststeuersatz von 15 %.
Besteuert Bulgarien Unternehmen auf ihr weltweites Einkommen?
Bulgarische Unternehmen werden auf ihr weltweites Einkommen besteuert, ausländische Unternehmen nur auf Einkünfte aus Bulgarien über eine Zweigniederlassung oder per Quellensteuer. Bemessungsgrundlage ist der steuerlich angepasste Bilanzgewinn, und jedes Unternehmen erklärt seine Steuer einzeln ohne Gruppenkonsolidierung.
Wie lange können Unternehmen in Bulgarien steuerliche Verluste vortragen?
Unternehmen in Bulgarien können steuerliche Verluste fünf Jahre lang vortragen, ein Verlustrücktrag ist jedoch nicht möglich.
Wann sind bulgarische Körperschaftsteuererklärungen und -zahlungen fällig?
Bulgarische Unternehmen müssen ihre jährliche Körperschaftsteuererklärung bis zum 30. Juni des Folgejahres einreichen und die Abschlusszahlung leisten; der Einreichungszeitraum läuft vom 1. März bis 30. Juni. Monatliche Vorauszahlungen gelten, wenn der Umsatz im vorvergangenen Jahr 1.533.875,64 € überstieg, vierteljährliche, wenn er zwischen 153.387,56 € und 1.533.875,64 € lag.
Welche Quellensteuersätze gelten für Zahlungen aus Bulgarien ins Ausland?
Die inländischen Quellensteuersätze in Bulgarien betragen 5 % auf Dividenden und 10 % auf Zinsen, Lizenzgebühren und technische Dienstleistungen; verdeckte Gewinnausschüttungen unterliegen 5 % Quellensteuer zuzüglich eines Zuschlags von 20 %. Dividenden an Unternehmen in der EU und im EWR sind befreit, und verbundene Unternehmen in der EU können nach der Richtlinie für Zinsen und Lizenzgebühren einen Satz von 0 % erhalten. Die Befreiung nach der Richtlinie setzt eine Beteiligung von mindestens 25 % über zwei Jahre voraus.
Quellen
- Deloitte: International Tax, Bulgaria Highlights 2026 (PDF)
- PwC Worldwide Tax Summaries: Bulgaria, corporate taxes on income
- PwC Worldwide Tax Summaries: Bulgaria, corporate tax administration
- PwC Worldwide Tax Summaries: Bulgaria, corporate income determination
- PwC Worldwide Tax Summaries: Bulgaria, corporate withholding taxes
- Ministry of Finance: Corporation tax and tax reliefs
Zahlen geprüft 13. Oktober 2026. Von InvestBulgaria zur allgemeinen Information erstellt. Dies ist keine Anlage-, Steuer- oder Rechtsberatung; bitte lassen Sie die Angaben von einem qualifizierten Berater bestätigen, bevor Sie handeln.
