Συμβάσεις αποφυγής διπλής φορολογίας στη Βουλγαρία

Τι κάνει μια σύμβαση

• Χαμηλότερος φόρος σε εισόδημα που καταβάλλεται στο εξωτερικό. Χωρίς σύμβαση, η Βουλγαρία παρακρατεί 5% στα μερίσματα και 10% σε τόκους, δικαιώματα, τεχνικές υπηρεσίες και ορισμένα κεφαλαιακά κέρδη που καταβάλλονται σε μη κατοίκους. Μια σύμβαση μπορεί να μειώσει αυτούς τους συντελεστές.
• Φορολογική κατοικία. Όταν ένα πρόσωπο θεωρείται κάτοικος και των δύο χωρών, η σύμβαση ορίζει ποιας από τις δύο, και υπερισχύει των βουλγαρικών κριτηρίων· δείτε Φορολογική κατοικία.
• Ελάφρυνση για φορολογικούς κατοίκους. Το εισόδημα από το εξωτερικό ενός φορολογικού κατοίκου Βουλγαρίας είτε απαλλάσσεται στη Βουλγαρία είτε φορολογείται με πίστωση του αλλοδαπού φόρου, ανάλογα με τη σύμβαση.
• Η Πολυμερής Σύμβαση (MLI). Η σύμβαση του ΟΟΣΑ τέθηκε σε ισχύ για τη Βουλγαρία την 1 Ιανουαρίου 2023 και τροποποιεί 64 από τις συμβάσεις της: για τους παρακρατούμενους φόρους από την 1 Ιανουαρίου 2023 και για τους λοιπούς φόρους από την 1 Ιανουαρίου 2024.

Πηγή: PwC Worldwide Tax Summaries: Bulgaria, corporate, withholding taxes (reviewed 2 August 2026); PwC Worldwide Tax Summaries: Bulgaria, individual residence; Εθνικός Οργανισμός Εσόδων (NRA): Avoiding double taxation of foreign income in 2025; Εθνικός Οργανισμός Εσόδων (NRA): Multilateral Convention amending tax treaties^2,9,5,4

Εντός της ΕΕ δεν απαιτείται σύμβαση για ορισμένες πληρωμές: τα μερίσματα προς εταιρείες με έδρα στην ΕΕ ή στον ΕΟΧ, καθώς και οι τόκοι και τα δικαιώματα προς συνδεδεμένες εταιρείες της ΕΕ που κατέχουν τουλάχιστον 25% επί δύο έτη, απαλλάσσονται από τον βουλγαρικό παρακρατούμενο φόρο· δείτε Φόρος μερισμάτων.²

Οι 71 συμβαλλόμενες χώρες

Αζερμπαϊτζάν, Αίγυπτος, Αλβανία, Αλγερία, Αρμενία, Αυστρία, Βέλγιο, Βιετνάμ, Βόρεια Κορέα, Βόρεια Μακεδονία, Γαλλία, Γερμανία, Γεωργία, Δανία, Ελβετία, Ελλάδα, Εσθονία, Ζιμπάμπουε, Ηνωμένα Αραβικά Εμιράτα, Ηνωμένες Πολιτείες, Ηνωμένο Βασίλειο, Ιαπωνία, Ινδία, Ινδονησία, Ιορδανία, Ιράν, Ιρλανδία, Ισπανία, Ισραήλ, Ιταλία, Καζακστάν, Καναδάς, Κατάρ, Κίνα, Κουβέιτ, Κροατία, Κύπρος, Λετονία, Λευκορωσία, Λίβανος, Λιθουανία, Λουξεμβούργο, Μάλτα, Μαρόκο, Μαυροβούνιο, Μογγολία, Μολδαβία, Μπαχρέιν, Νορβηγία, Νότια Αφρική, Νότια Κορέα, Ολλανδία, Ουγγαρία, Ουζμπεκιστάν, Ουκρανία, Πακιστάν, Πολωνία, Πορτογαλία, Ρουμανία, Ρωσία, Σαουδική Αραβία, Σερβία, Σιγκαπούρη, Σλοβακία, Σλοβενία, Σουηδία, Συρία, Ταϊλάνδη, Τουρκία, Τσεχία και Φινλανδία.¹

• Πιο πρόσφατες: η Ολλανδία (σε ισχύ από τις 31 Ιουλίου 2021, αντικαθιστώντας τη σύμβαση του 1990), το Πακιστάν (2020), η Σαουδική Αραβία (2018) και η Ρουμανία (2016)· ένα πρωτόκολλο στη σύμβαση με τη Γερμανία τέθηκε σε ισχύ στις 13 Δεκεμβρίου 2023.
• Ανδόρα: μια σύμβαση υπογράφηκε στις 19 Ιουνίου 2026 και δεν περιλαμβάνεται ακόμη στον κατάλογο των συμβάσεων σε ισχύ.
• Ρωσία: η Ρωσία ανέστειλε το μεγαλύτερο μέρος της σύμβασης, τα άρθρα 5 έως 22 και 24, από τις 8 Αυγούστου 2023.

Πηγή: Εθνικός Οργανισμός Εσόδων (NRA): List of double tax treaties; BTA: Bulgaria and Andorra sign a double taxation agreement (19 June 2026); Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας: Status of Russia’s double tax treaties, 7 April 2025 (in Russian)^1,8,7

Βασικοί συντελεστές των συμβάσεων

Πηγή: PwC Worldwide Tax Summaries: Bulgaria, corporate, withholding taxes (reviewed 2 August 2026); Εθνικός Οργανισμός Εσόδων (NRA): List of double tax treaties^2,1

Όπου εμφανίζονται δύο συντελεστές, ο χαμηλότερος ισχύει μόνο σε συγκεκριμένες περιπτώσεις, όπως ελάχιστη συμμετοχή ή πληρωμές σε δημόσιους φορείς. Η PwC χρονολογεί τη σύνοψη των συντελεστών των συμβάσεων την 1 Ιανουαρίου 2021, σημειώνοντας όμως μεταγενέστερες αλλαγές, όπως τη νέα σύμβαση με την Ολλανδία· ελέγξτε τη σύμβαση και τυχόν πρωτόκολλο πριν βασιστείτε σε έναν συντελεστή.²

Απαλλαγή βάσει σύμβασης για εισόδημα από τη Βουλγαρία

• Έως 500.000 λέβα (255.645,94 €) ετησίως από έναν καταβάλλοντα: δεν απαιτείται αίτημα στη φορολογική αρχή. Ο δικαιούχος δίνει στον καταβάλλοντα πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας και δήλωση ότι είναι ο πραγματικός δικαιούχος, και ο καταβάλλων παρακρατεί φόρο με τον συντελεστή της σύμβασης.
• Πάνω από αυτό το ποσό: ο δικαιούχος ή ο εκπρόσωπός του υποβάλλει πρώτα αίτημα στον Εθνικό Οργανισμό Εσόδων με το πιστοποιητικό, τη δήλωση, απόδειξη για το ποιος την υπέγραψε, καθώς και τις συμβάσεις και τα τιμολόγια. Η απόφαση εκδίδεται έως 60 ημέρες, όταν ο Οργανισμός εξετάζει την υπόθεση· για μια διαρκή σύμβαση αρκεί ένα αίτημα.
• Φόρος που έχει ήδη παρακρατηθεί: μπορεί να ζητηθεί επιστροφή με τα ίδια δικαιολογητικά· ο Οργανισμός αποφασίζει εντός 30 ημερών, εκτός αν διατάξει έλεγχο.
• Ο καταβάλλων δηλώνει το καταβληθέν εισόδημα και την παρασχεθείσα απαλλαγή έως τις 31 Μαρτίου του επόμενου έτους.

Πηγή: Εθνικός Οργανισμός Εσόδων (NRA): Applying double tax treaties; PwC Worldwide Tax Summaries: Bulgaria, corporate, withholding taxes (reviewed 2 August 2026)^3,2

Μια εταιρεία θεωρείται πραγματικός δικαιούχος μόνο εάν μπορεί να διαθέτει το εισόδημα, αποφασίζει πώς θα χρησιμοποιηθεί και φέρει τον κίνδυνο της δραστηριότητας από την οποία προέρχεται. Οι εταιρείες-αγωγοί (conduit companies), που κατέχουν το περιουσιακό στοιχείο αλλά δεν έχουν δική τους πραγματική δραστηριότητα, προσωπικό ή έλεγχο, δεν πληρούν τις προϋποθέσεις.²

Φορολογικοί κάτοικοι με εισόδημα από το εξωτερικό

Οι φορολογικοί κάτοικοι Βουλγαρίας δηλώνουν το εισόδημα από το εξωτερικό στην ετήσια δήλωση, που υποβάλλεται έως τις 30 Απριλίου, και εφαρμόζουν τη μέθοδο της σχετικής σύμβασης. Η μέθοδος της απαλλαγής προϋποθέτει ότι το εισόδημα φορολογήθηκε στο εξωτερικό σύμφωνα με τη σύμβαση· η πίστωση απαιτεί απόδειξη του αλλοδαπού φόρου που καταβλήθηκε, όπως βεβαίωση παρακράτησης, και κατά κανόνα περιορίζεται στον βουλγαρικό φόρο επί του ίδιου εισοδήματος. Μια αλλοδαπή φορολογική αρχή μπορεί να ζητήσει βουλγαρικό πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας.^5,6